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代理记账之一般纳税人(1)
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 代理记账之一般纳税人

  一、什么样的企业可以是一般纳税人(一般纳税人的认定条件)?

企业年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定的,应当向主管税务机关申请一般纳税人认定。

即年应税销售额超过80万(销售、批发类)或年应税销售额超过500万(其他行业)就要按规定申请一般纳税人认定。

什么是年应税销售额?是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、税务机关

代开发票销售额和免税销售额

经营期如何计算?经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间,含未取得销售收入的月份。

注意:很多企业负责人认为经营期按会计年度计算,第二年重新计算,实际上经营期是指12个月中的任何一个月向前滚动12个月的经营周期。

二、认定为一般纳税人后需要缴纳什么税?如何计算?

认定为一般纳税人后需要缴纳增值税、企业所得税及各项附加税。

1、增值税税率  

(1)基本税率17%。销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务等,除特殊规定外,一律采用基本税率。

(2)低税率11%。提供交通运输业服务、邮政业服务和基础电信服务、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权为低税率11%。

(3)低税率6%,提供现代服务业服务、增值电信服务、生活服务业及除上述(1)、(2)项的为低税率6%。

(4)零税率。纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税劳务,税率为零(略)。

2、增值税如何计算

企业负责人需要了解增值税的计税原理,增值税是根据增值额来纳税。

例如:企业购进一批杯子,购进价格为10元,销售价格为15元。企业需要缴纳增值税(15-10)*17%=0.85元。

例如:企业购进包装袋一批,购进价格100元,销售价格也是100元。企业需要缴纳增值税(100-100)*0.17=0元。    

专业算法:当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额


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