企业税筹:超过了三年,多缴税款无法退了?

 二维码
作者:新宸欣来源:互联网
文章附图

我们都知道,逾期缴纳税款,会形成欠税及滞纳金。那么,如果一不小心多缴税款了,申请退还多缴的税款时,有什么限制条件吗?


《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条:


纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。


也就说,看是谁发现多缴的:税务机关发现,立即退还,不存在期限限制;纳税人主动发现的话,三年内可以申请退还,并且按照银行同期存款利率加算利息,超过法定的三年退税申请期限,无法申请退税。


政策似乎说的很清楚,但是实际执行中,却出现了具体情况和争议。

                         

接下来看一个真实的退税纠纷案件,或许能给我们一些实务上的启发。


国家税务总局北京市西城区税务局与刘玉秀案


【案件字号】(2019)京02行终964号


基本案情:


2016年12月13日,刘玉秀向税务所提出退税申请,请求退还其于2011年9月5日因出售房屋而缴纳的营业税42,500元、城市维护建设税2,975元、教育费附加1,275元,共计46,750元。


申请理由是:经法院的生效判决确认,刘玉秀已不拥有该房屋所有权,故亦无法转移该房屋所有权,已经缴纳的相关税款,税务机关应当予以退回。


而税务局经审查认为,根据《税收征收管理法》第五十一条关于退税期限的规定,刘玉秀提出退税申请的时间,已超过法定的三年退税申请期限,故决定不予退税。


刘玉秀不服提起行政复议,行政复议维持原判。


刘玉秀又提起行政诉讼。经一审、二审,法院认为,负有纳税义务的纳税人多缴税款后,适用《税收征收管理法》第五十一条关于退税期限的规定。但如果是当事人缴纳了相关款项,却实际上不再负有纳税义务,要求退回缴纳款项的,不适用第五十一条规定,故税务局相关通知和复议决定适用法律错误。


最终,刘玉秀成功退回了税款。


【启示】


1、纳税人房屋产权转移无法实现的情况下,已不产生纳税义务,应当退还已纳税款。


2、法院认为,纳税人因业务交易取消或者失败,申请退回所纳税款,不适用《税收征收管理法》规定的三年退税申请期限。超过三年,仍然可以申请退回税款。


3、法院的判决对于理解税收征管法中的退税规定具有参考价值。同时,在退税征管中,尚有诸多问题,亟需通过完善立法,才能从根本上解决争议。


纳税义务不再发生,实务中有一种比较常见的情况——销货的退回。


销售的商品发出时,产生增值税纳税义务和企业所得税纳税义务,正常申报缴税。假设到了下月,实际发生了退货,不再产生纳税义务,企业该如何处理?


《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定,企业已经确认销售收入的售出商品,发生销售退回,应当在发生当期,冲减当期销售商品收入。


也就是说,税务处理上,在实际发生退货时,冲减当期的收入和成本,开具红字发票,抵减当期的销项税额。


因销售业务取消,对应的税款不用再实际承担。开红字发票,不用担心期限的限制,即使在一年后因质量问题发生了退货,也可以开红字发票,纳税人不用担心这部分的税款多缴。

                       

既然说到退税这个话题,咱们不得不聊一下,大家普遍关心的个税退税问题。


哪些情况下,容易产生个税退税呢?


1、年度中间入职,或者一年中某些月份没有收入的。


《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。


这里说的是每一个纳税年度(公历年度)可以扣6万法定减除费用,也就是说,不管你的实际工作时间有没有一年。

【例】小A博士毕业,2020年7月参加工作,平时预扣预缴个税的时候,仅扣除了3万元减除费用(6×5000元/月),未充分扣除6万元减除费用。


年度汇算的时候,全年收入可以减去6万元法定费用,如不考虑其他情况,算出来就是退税,直接在个税APP中申请退税就可以了。


2、综合所得年收入不足6万元,但平时预缴了个人所得税。


【例】小明1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,1月份预缴个税90元。2-12月,领取每月工资4000元,无须预缴个税。


年底个税汇算的时候,因小明全年收入额5.4万元,不足6万元,无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。


3、有符合条件的专项附加扣除,但预扣预缴时没有申报扣除。


【例】老王每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。


但在预扣预缴环节,忘了填报,全年预缴个税1080元。在年度汇算时,补充填报了相关信息,可以一次性扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,可以申请退税720元。


4、取得了劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。


这三项收入的预扣预缴率≥20%,往往高于全年综合所得对应的“年适用税率”,如果取得这三类收入之一,很容易产生退税。


【例】小芳每月取得劳务报酬1万元,减除20%后作为应纳税所得额,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年预扣预缴个税19200元。


年底个税汇算的时候,全年劳务报酬12万元,减除20%,减除6万元法定费用,假设不考虑其他扣除,适用3%的综合所得税率,全年应纳税款1080元。因此,可申请18120元的退税。


代理记账工商注册地址挂靠资质‍代办关于我们‍丨网站地图‍丨执照变更

新宸欣万柏林地址:山西省太原市万柏林区晋祠路一段19号创客空间328室/327室/326室

新宸欣综改区分部地址:山西省太原市小店区电商街8号山西合创产业A座二层

©2016 山西新宸欣财税服务有限公司 版权所有

24小时服务热线

电话:13111006720

          0351-2870421

QQ :

新宸欣公众平台

新宸公众平台

ABUIABAEGAAgmpzX2QUowNyWYjCCAjiCAg

微博二维码

在线咨询
 
 
 工作时间
周一至周日 :8:30-18:00
 联系方式
咨询热线:13111006720
售后热线:0351-2870421