实务中以下特殊业务应如何开票,如何交税?

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作者:新宸欣来源:互联网
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1.我公司提供植物养护服务取得的收入,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第五条规定,自2017年5月1日起,纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。

注:“其他生活服务”属于生活服务,可以享受疫情防控期间免征增值税待遇。


2.我公司为一家物业服务企业,为业主提供的装修服务取得的收入,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十五条规定,自2016年5月1日起,物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。


3.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务取得的收入,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十条规定,自2016年5月1日起,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。

注:会议展览服务属于现代服务。


4.我公司以经营租赁方式将土地出租给他人使用取得的收入,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第(二)项规定,自2016年5月1日起,纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

注:土地属于无形资产,不属于不动产,但是,出租土地按照不动产经营租赁缴纳增值税,亦即,简易计税5%,一般计税9%,有可能要预缴增值税,且发票备注栏必须备注详细地址。


5.我公司提供人力资源外包服务取得的收入,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第(一)项规定,自2016年5月1日起,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

注:要注意人力资源外包与劳务派遣同属人力资源服务税目,但是两者适用的编码不一样,人力资源外包的销售额不包括替客户发放的工资、社会保险和、住房公积金。


6.我公司将挖掘机出租给建筑施工单位并配备操作人员,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十六条规定,自2016年5月1日起,纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。


7.燃气公司向用户收取的开户费,按何税目缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。”

注:这就说明,提供建筑服务的单位不一定要有相关资质,干了什么活儿就交什么样的税。


8.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照陆路运输服务缴纳增值税。”


9.我公司以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务取得的收入,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)规定:“五、纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的,按照住宿服务缴纳增值税。

......

十一、本公告自发布之日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。”

注:住宿服务和不动产租赁服务的区分,前者需要给客人叠被子,打扫卫生。


10.我公司提供武装押运服务取得的收入,应按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十四条规定,自2016年5月1日起,纳税人提供武装守护押运服务,按照“安全保护服务”缴纳增值税。

注:财税〔2016〕68号又规定,纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。


11.航空运输公司将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,收取的服务费,按照什么项目缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。

湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。

注:航空运输公司的湿租业务,也可以享受税收协定国际运输业务条款待遇,这一点看,企业所得税和增值税是相通的。


12.航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,是否按照经营租赁缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,航空运输的干租业务,属于经营租赁。

干租业务,是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。


13.某运输企业将船舶出租给他人使用,不配备操作人员,收取的租赁费按什么税目缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,水路运输的光租业务,属于经营租赁。

光租业务,是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。


14.我公司将配有操作人员的船舶出租给他人使用一定期限,租赁期内听候承租方调遣,按天收取的服务费是否按照经营租赁缴纳增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,水路运输的期租业务,属于水路运输服务。

期租业务,是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。


15.提供餐饮服务的饭店销售外卖食品取得的收入,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条规定,自2016年5月1日起,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”

注:根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第17号)的规定,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,属于不经常发生增值税应税行为,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第二十九条的规定,可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。我觉得这个17号公告应该废止咯。


16.我公司现场制作食品并直接销售给消费者取得的收入,按照什么税目缴纳增值税?

答:根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第十二条规定,自2019年10月1日起,纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照“餐饮服务”缴纳增值税。”


17.我公司在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,应按照什么税目,缴纳增值税?

答:根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十一条规定,自2016年5月1日起,纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。


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