其他应收款长期挂账，有哪些税收风险？

一、股东长期借款未归还的税收风险

1、个人所得税

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

根据《国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知》规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

综上，股东借款超过一年未归还又未用于企业生产经营时，企业需要依照“利息、股息、红利所得”项目代扣代缴个人所得税。企业需要与股东沟通及时归还借款，避免挂账期限超过一年；如果是用于生产经营产生的借款，需要有相应的资料证明业务真实性。

2、增值税

根据《营业税改征增值税试点实施办法》下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：其中（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

所以，企业无偿借款给股东没有收取利息的，需要视同销售缴纳增值税。

二、员工长期借款未归还的税收风险

实际工作中员工向企业借款长期挂账可能存在两种原因，一是员工向企业借款用于个人使用而长期未还；二是员工为企业办事预支款项未取得发票一直无法平账。

1、个人所得税

员工向企业借款用于个人使用而长期未还的情形，根据《企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题》（财税[2008]83号）规定，企业员工向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为员工，且借款年度终了后未归还借款的。对企业员工取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。

2、企业所得税

员工为企业办事预支款项未取得发票一直无法平账的，会计应遵循权责发生制原则入账核算，对于已经支出或应负担的费用，不论其款项是否已经收付或是发票是否取得，都应作为当期的费用处理，所得税处理时，根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。无法取得合法的税前扣除凭证的，不得在当年度税前扣除。