别再纠结了！小微免税开的1%，申报系统自动按3%带出免税额！

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前两天，有朋友留言问：

小微企业免税是销售额不超过45万，不管你开1%，3%，还是5%的发票，不管你是免税业务，还是征税业务，不管你开不开发票，我看的都是销售额。

销售额，什么是增值税的销售额？

增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

所以，销售额是不含税金额，是纳税人收取的全部价款和价外费用，不管你开的什么发票，自然都是销售额的一部分，你开专票、开普通发票亦或是不开具发票，你都需要算到销售额里面来。

这位朋友2季度开了5张5%的普通发票，金额是40万，那么自然其销售额也就是40万。

然后，这个朋友就开始申报了，填了申报表后她有迷糊了。

本来发票的税额是2万，结果免税额成了1.2万。

迷糊了！

其实这里是没有问题的，不管你是开的1%还是5%，计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算的。

有限公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计40.4万元（或者说未开具发票）。

申报表填写如下：

提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额。

申报表的事情没法动，又有读者问，做账怎么做？

所以，就这样做账就完事了。

有人说，不行，我账务得保持和申报表一致，申报表按3%计税的免税额，我也计提3%，于是乎这样做账。

很显然，这样做账价税合计都变了，你总的含税价（向客户收取的才是40.4万），按3%算，你都变成41.2万了。

又有人说，那这样，我保持价税合计不变，我按3%换算一下销售额总可以吧。

于是乎这样做账：

也错，这样搞连销售额都变了，这已经和税收规定相违背了。

减按1%政策明确规定是按1%换算销售额的，你按3%换算，销售额都是不对的。

所以，你就别纠结申报表按3%算和发票税额，账务不一致的事情了。

文章分类：财税知识

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