新政策下发前，小规模纳税人已开具3%征收率的专用发票该如何处理？

一、已开具的3%征收率的专用发票，需作废或红冲原发票，再享受减征优惠。

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以享受减按1%征收率征收增值税政策。但增值税专用发票具有抵扣功能，已向购买方开具3%征收率的增值税专用发票，应在增值税专用发票全部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发票后，方可就此笔业务适用减征增值税政策。

二、已开具的3%征收率的专用发票，可继续使用，按3%征收率申报缴纳增值税。

根据税务总局关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）的解读，小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

纳税人放弃减税开具的3%征收率的专用发票，需要就已开具增值税专用发票的应税销售收入按3%征收率申报缴纳增值税。