小型微利企业预缴企业所得税时,如何享受优惠政策?

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政策要点

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》规定,对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税政策,延续执行至2027年12月31日。

《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》规定,小型微利企业预缴企业所得税时,从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

举例

:A企业是2023年成立的,从事国家非限制和禁止行业,2024年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人,1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元,1季度的应纳税所得额为190万元。可以享受小型微利企业减免企业所得税政策吗?

:可以享受!

2024年1季度,A企业“从业人数”的季度平均值为160人,“资产总额”的季度平均值为3000万元,应纳税所得额为190万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准:从事国家非限制和禁止行业,且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元所以可以享受优惠政策。

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