延期付款的利息能不能凭法院判决书扣除？

近日，有企业会员咨询，公司因法院判决，支付了延期付款的利息58万元，但是没有取得发票，能不能凭法院判决书税前扣除？需要取得什么样的扣除凭据？我们一起来分析一下：

一、业务定性与发票开具问题

根据《增值税法》第十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。

《增值税法实施条例》第十五条规定，增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：

（一）政府性基金或者行政事业性收费；

（二）受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；

（三）车辆购置税、车船税；

（四）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

因此，延期付款利息是因购买货物或服务未按期付款而支付的、与该应税交易直接相关的经济利益，应并入销售额，按主货物或者服务的税率开具发票。

二、企业所得税前扣除问题

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

因此，延期付款利息属于增值税应税项目，应当取得合规发票作为在企业所得税前扣除的凭证，不能单凭法院判决书税前扣除。但是，若供应商企业已经注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可以凭无法开具发票的证明资料、业务合同、法院判决书、调解书、仲裁裁决书、非现金方式支付的付款凭证税前扣除。

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